Платежные поручения - 2017. Обзор изменений, внесенных в правила заполнения платежных поручений приказом Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 58н (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Глобальные перемены, произошедшие в последнее время, а именно передача функций администрирования страховых взносов налоговым органам, возможность уплачивать налоговые платежи не только за себя, но и за других, потребовали внесения соответствующих изменений в порядок заполнения платежных поручений.

И вот спустя почти четыре месяца после вступления в силу новой редакции НК РФ были скорректированы правила заполнения платежных поручений. Изменения утверждены приказом Минфина России от 05.04.2017 N 58н. Основные изменения вступают в силу с 25.04.2017. Часть изменений - с 02.10.2017.

Рассмотрим подробней, в чем заключаются поправки.

I. Изменения, вступающие в силу с 25.04.2017

Урегулирование вопроса о порядке заполнения этого поля, несомненно, является самым долгожданным изменением. Именно заполнение этого реквизита в платежном поручении на уплату страховых взносов, администратором которых является налоговый орган, в начале 2017 года стало для многих плательщиков "камнем преткновения".

Какой статус необходимо проставлять в платежном поручении, в зависимости от категории плательщика и вида платежа, можно ознакомиться в таблице:

1. Налоговые платежи (налоги, пени, штрафы, недоимка)

3. Страховые взносы, администрируемые налоговыми органами:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

4. Иные платежи, администрируемые налоговыми органами

Нотариус, занимающийся частной практикой

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (НСиПЗ)

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ

При составлении платежного поручения не самим плательщиком, а его представителем или иным лицом, исполняющим обязанность плательщика по уплате платежей в бюджет РФ, в поле "101" указывается статус плательщика, чья обязанность исполняется (приложение N 5).

Учредитель (физическое лицо) уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за организацию. В поле "101" необходимо указать статус "01" - статус плательщика (организации - юридического лица), за которого вносится платеж.

Еще одно изменение, внесенное в Приложение N 5, на которое стоит обратить внимание - исключение из перечня статуса "14" - "налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам". Этот статус применялся плательщиками при заполнении платежных поручений на уплату ЕСН. В начале 2017 года налоговые органы пытались возобновить применение этого статуса при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов (письмо ФНС России, ПФР и ФСС России от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П). Однако эта инициатива не нашла поддержки. Во-первых, указанная формулировка уже не соответствует действующей редакции НК РФ, а, во-вторых, для возобновления применения этого статуса требовалась доработка программного обеспечения кредитных организаций, на которую по времени могло уйти не менее полугода (см. письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@).

В поле 105 теперь указывается только код ОКТМО муниципального образования (межселенной территории), состоящий из 8 знаков.

До внесения изменений в этом поле можно было указывать код ОКТМО населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, состоящий из 11 знаков.

Сам порядок заполнения указанных полей не изменился.

Однако теперь этот порядок распространяется не только на платежные поручения, оформляемые на уплату налоговых платежей, но и на платежные поручения, заполняемые на перечисление страховых взносов, администрирование которых передано ФНС России .

Напомним, что в период администрирования страховых взносов внебюджетными фондами в указанных полях 106-109 проставлялись "0". Сейчас ставить "0" в этих полях нужно только при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемых в ФСС РФ. При заполнении поручения на перечисление страховых взносов "0" можно указывать только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Правилами заполнения.

Как должны заполняться поля 106-109 при перечислении страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМС, представлено в таблице:

- "ТП" - платежи текущего года;

- "ЗД" - погашение недоимки, выявленной самостоятельно;

- "ТР" - погашение недоимки по требованию налогового органа;

- "АП" - погашение задолженности по акту проверки налогового органа (до выставления требования)

Период, за который осуществляется уплата или доплата страховых взносов.

Период может принимать значение в формате:

При заполнении этого поля обращайте внимание на то, что у вас указано в поле 106:

- "ТП" ("ЗД") - период, за который уплачиваются взносы.

Например, при перечислении страховых взносов за апрель указывается:"МС.04.2017"

- "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа;

Заполнение поля "108" также напрямую зависит от того, что указано в поле 106:

- "ТР" - номер требования налогового органа;

- "АП" - номер решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности

- "ТП" - дата подписания расчета в формате дд.мм.гггг

В случае уплаты взносов до представления расчета - "0"

- "ТР" - дата требования налогового органа

- "АП" - дата решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности

4. Порядок заполнения платежного поручения на перечисление налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

Положение НК РФ о возможности исполнять налоговые обязательства третьими лицами вступило в силу еще в конце прошлого года (по страховым взносам - с 01.01.2017). До вступления в силу приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н лица, желающие осуществить такой платеж, при заполнении платежных поручений должны были руководствоваться исключительно рекомендациями ФНС России, которые, по сути, были написаны на основе проекта данного приказа.

Внесенными в приказ Минфина России N 107н изменениями предусмотрено, что законные или уполномоченные представители налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей (страховых взносов и иных платежей), должны указывать в полях платежных документов следующую информацию:

Информация о плательщике

Информация о плательщике, фактически осуществляющем платеж:

- юридическое лицо - наименование;

- физическое лицо (гражданин) - фамилию, имя, отчество;

- индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, глава КФХ - фамилию, имя, отчество и в скобках - свой статус

Например: Иванов Иван Иванович (ИП)

п. 4 Приложения N 1 к Приказу N 107н

ИНН, КПП лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется

Статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется

Приложение N 5 к Приказу N 107н

Информация о платеже

1. ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж

2. Наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется

3. Для уполномоченных представителей - номер и дата нотариально заверенной доверенности

Для разделения информации об ИНН и КПП, а также для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//"

п. 4 Приложения 2 к Приказу N 107н

II. Изменения, вступающие в силу с 02.10.2017

С 02.10.2017 вводятся два новых статуса:

"27" - кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;

"28" - участник внешнеэкономической деятельности - получатель международного почтового отправления.

В связи с этим все изменения, вступающие в силу с указанной даты, связаны именно с этими новыми статусами.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.