На какие расходы предприятие имеет право уменьшить свою налогооблагаемую базу

Некоторые налоговые режимы, действующие на территории Российской Федерации, предполагают уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов, понесённых предприятием для осуществления своей деятельности.

В частности, такой порядок предусмотрен для определения налогооблагаемой суммы при уплате налога на прибыль при ОСН (Основная система налогообложения) и при расчете налогов, взимаемых с компаний, работающих на УСН 15% (упрощенная система налогообложения по системе «доходы-расходы»).

Естественно, все расходы, на сумму которых может быть уменьшена налогооблагаемая база российских компаний, чётко прописаны в законодательстве. Так, в статье 252 НК РФ указано, что такими расходами могут быть признаны только экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, предусмотренные Налоговым кодексом.

Причём оценка затрат должна быть выражена исключительно в денежной форме и подтверждена документами, оформленными либо в строгом соответствии с российскими законами, либо с законами иностранного государства, на территории которого предприятие эти затраты понесло.

Все возможные для учёта расходы можно классифицировать следующим образом:

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (ст. 253 НК РФ):

расходы, необходимые для производства продукции, оказания услуг и выполнения работ, расходы на хранение и доставку товаров и т.д.;

расходы на основные средства: ремонт, эксплуатация и техническое обслуживание помещений, транспорта, оборудования и т.д.;

расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ):

расходы на поиски и оценку месторождений;

расходы на подготовку территорий для ведения горных и других видов работ;

расходы на возмещение ущерба, нанесённого природным ресурсам или жителям разрабатываемого участка;

прочие необходимые расходы;

расходы на проведение научных исследований в рамках работы предприятия, а также на создание конструкторских разработок и опытных образцов:

расходы на оплату труда сотрудников, выполняющих данные работы;

расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, необходимых для проведения научно-исследовательских и конструкторских работ;

материальные затраты на эти цели;

отчисления в фонды поддержки научной и инновационной деятельности (в соответствии со статьей 249 НК РФ);

расходы на различные виды страхования, в том числе расходы на обязательное страхование (ОСАГО транспортных средств и т.д.) и добровольное страхование (страхование сотрудников от несчастного случая, добровольное медицинское страхование сотрудников и т.п.);

прочие расходы, необходимые для производства продукции и её реализации:

суммы государственных налогов, сборов, пошлин и т.д. и т.п.;

расходы на сертификацию и декларирование;

расходы на обеспечение пожарной безопасности;

расходы на создание нормальных условий труда и обеспечение техники безопасности;

расходы на юридические, консультационные, информационные и прочие виды услуг;

другие виды расходов компании, перечисленные в статье 264 НК РФ.

Внереализационные расходы:

материальные расходы (ст. 254 НК РФ):

расходы на приобретение сырья, комплектующих, полуфабрикатов и т.д.;

расходы на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря и т.д.;

расходы на упаковку продукции;

расходы на приобретение спецодежды и средств защиты для персонала;

расходы на отопление, электроэнергию, водоснабжение и т.д.;

расходы на проведение работ и услуг, отданных предприятием на аутсорсинг (услуги транспортных компаний, курьерское обслуживание, стирка и химчистка спецодежды и т.д.);

расходы на содержание очистных сооружений, природоохранных фильтров, расходов на безопасное захоронение отходов и т.д.

расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):

заработанная плата сотрудников, начисленная по тарифным ставкам, должностным окладам, в соответствии со сдельными расценками и т.д.;

премии, надбавки и прочие начисления стимулирующего характера;

компенсационные выплаты: надбавки за работу ночью, в выходные и праздничные дни, в тяжелых или вредных условиях, за работу сверхурочно и т.д.;

различные виды пособий, оплачиваемых «по среднему»: отпускные пособия, оплата командировок, дней временной нетрудоспособности и прочих, установленных Трудовым кодексом ситуаций;

страховые выплаты во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, а также страховые выплаты по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в пользу работников.

социальные выплаты: оплата питания, жилья, коммунальных услуг, проезда и т.д. (если это установлено законодательством РФ для данной группы лиц);

расходы на приобретение спецодежды, формы, обуви и прочих личных вещей, которые необходимы сотрудникам для работы в данной организации и выполнения своих трудовых обязанностей;

компенсации: за неиспользованный отпуск, в связи с сокращением сотрудников, например в ходе реорганизации или ликвидации предприятия и т.д.;

единовременные вознаграждения, например за выслугу лет;

установленные законодательством дополнительные расходы на оплату труда инвалидов, несовершеннолетних, доноров, военнослужащих и прочих категорий граждан, в отношении которых предусмотрены особые нормы оплаты труда;

оплата труда внештатных сотрудников, выполнивших работу на основе договора подряда и другого гражданско-правового договора;

прочие расходы, связанные с оплатой труда сотрудников;

амортизационные расходы (ст. 256 НК РФ);

расходы на амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 рублей и со сроком эксплуатации более года;

результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых погашается путём начисления амортизации;

расходы на капитальные вложения в аренду помещений, транспорта и других видов основных средств;

Хотите узнать какие существуют налоговые режимы, возможно которые помогут Вам уменьшить налогооблагаемую базу на суммы расходов, компания "Омега" предоставит квалифицированные консультации, а также бухгалтерское обслуживаание и сопровождение Вашей компании